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乐趣小鱼
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快乐的精灵王

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浅析企业内部控制制度历史学家汤因比说过:“一个国家乃至一个民族.其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下.企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此.加强企业内部控制.是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制的内涵内部控制是什么?一种通俗的回答是:“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义.对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中,只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义:“本准则所称内部控制.是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行.保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。二、 国日前企业内部控制面临的问韪目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面:1、会计信息失真会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。2、制度不完善。执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理;更多的是有章不循.失去了应有的刚性和严肃性。3、违法违纪现象时常发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款.挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结.非法侵占企业资金等。4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”.便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门.为了加快本系统的经济发展.在没有进行科学论证的情况下.下迭一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企业领导者为讨好主管部门.通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。5、费用支出失控如某些企业为了搞活经济.允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚,挥霍浪费,使本来微利的企业出现亏损。本来亏损的企业雪上加霜。纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。使我们深刻认识到,企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施,内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面,只要存在企业经济活动和经营管理.就需要有相应的内部控制。三、如同建立有效的内部控制体系内部控制是现代企业管理的重要组成部分,它渗透于企业经营管理活动的各个方面,是衡量现代企业管理的重要标志.通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。目前我国企业内部控制较为薄弱.主要原因是内控制度不完善、外部监督乏力等。因此必须加强企业内部控制,采取一些有效的措施。(一)建立一个良好的内部控制环境。控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果,建立一个良好的内部控制环境.应从以下几方面着手:1、管理者当局必须树立现代企业管理观念。如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理.不愿设立内部控制制度或不能遵守建立的内控制度,控制环境将受到很不利的影响。2、建立合理的组织机构。主要包括:(1)确定组织单位的形式和性质,确认相关的管理职能和报告关系;(2)为每个组织单位内部划分责任权限制定办法。合理授权和分配责任。各职能部门授权一定要明确,因事设人、视能授权、责任到位,且责任与权利对等。3、充分发挥审计作用。从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境,内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业内部控制制度进行评价。4、重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计得再完善。若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况,充实会计控制制度的职能作用,则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训。提高财会人员的素质.定期进行考评,奖优罚劣。5、各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。(二)建立一个有效的会计系统。内部控制的第二个要素是会计系统。它是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易。并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。建立一个有效的会计系统,实施会计控制是内部控制制度的关键。一个有效的会计系统应能做到以下几点:1、确认并记录所有真实的交易。2、及时且充分详细地描述交易。3、计量交易的价值。4、确定交易发生的期间。5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。从以上说明不难看出。会计系统的核心是处理交易。公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。(三)建立合理的内部控制程序。内部控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。可运用于某种交易(如购货付款),也可运用于控制环境和会计系统的特定组成部分。内部控制程序可分为以下五类:1、交易授权。交易授权主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围授权产生的。2、职责划分。对某交易涉及的各项职责进行合理划分.使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。例如:某些会计工作的职责应划分(出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、往来、债权、债务的登记工作;银行票据与单位财务印鉴不能一人保管。仓库材料明细账要设专人稽核或者另设记账员记账);某项交易的执行、记录、维护等应指派给不同的个人或(销售的授权、货物的发运、开账单给顾客等工作派给不同人员)。其主要目的是为了预防和及时发现错误或舞弊行为。3、凭证与记录控制。对各种外来票据及自制凭证,在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数合计数及大小写数字一致等方面作出规定;在会计核算中对差错更正、余额核对、各种报表相关数字核对作出规定;对某些凭证执行预先编号制度。4、资产接触与记录使用。主要是指限制接近资产和接近重要记录,以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施,比如,将存货存入仓库以防偷窃,对凭证和记录也需要进行实物安全保护,比如,应收账款的主要档案、保险单和应收票据等。5、独立稽核。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行。通过对资金收付、产品销售、现金管理、记账凭证、税收申报、物资采购的稽核.以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。四、健仝种完善企业内部控镧制度是企业发展需要。企业内部控制是企业经营管理的需要。在市场经济中,企业经营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购、款项的支付.而这些环节无不与企业内部会计控制休戚相关。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中,其主要作用如下:一是有助于管理层改善经营方式,实现经营目标。二是保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失或损害;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性:四是保证企业财务活动的合法性。可见,健全和完善内部控制既是企业发展的需要,也是企业的一种责任和义务。

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tongtongaiya

只能给你点文章参考,你这个题目太大太空泛。现代企业内部控制思考内部控制是现代企业管理的重要手段,不断完善企业内部控制制度,对于防止舞弊、减少损失、提高资本获利能力具有积极的意义。一、企业内部控制的关键因素分析内部控制是企业管理不可缺少的部分,抓好企业内部控制,必须解决好以下三个关键问题:(一)协调控制与被控制的矛盾。控制是规范、是约束、是对舞弊的否定、对损失的遏制。军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱。市场经济条件下的企业需要内部控制,因为内部控制对企业正常运行的具有重要意义。但控制毕竟是对人而言的,是对人行为的约束,对人权利的限制,矛盾永远存在,协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。协调控制与被控制的关系,一要把握重点,描准主要目标,有针对性地开展内部控制工作;二要善于抓住时机,以事实为先导,力争起到事半功倍的作用;三要让每个员工都能主动将自己置于受控制的地位,把握自己的行为;四要根据情况的变化不断调整内部控制思路,使内部控制与企业经营环境相适应。(二)确定控制面与控制点。完善的内部控制制度不仅能企业对经营管理的各个方面实行全方位的控制,而且能对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制,将控制面与控制点有机结合,提高内部控制的效率。在实施企业内部控制时,要注意找准控制点,通过点的控制带动面的控制。根据笔者长期实践,企业内部控制有三个关键点:一是资金。要对企业资金筹集、调度、使用、分配等环节实行严格控制,防止资金体外循环。二是成本费用。应对企业的各项成本费用支出实施严格监管,防止舞弊行为。三是授权。应对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控,防止权力滥用。(三)协调控制与创新的关系。内部控制本身没有资本增值功能,实施内部控制的目的是保证企业经营健康发展。使企业生产经营产生活力的源泉是技术创新、管理创新和制度创新,只有不断创新,企业才能不断适应市场变化,生产经营才有足够的动力。因此,企业的持续健康发展不仅需要完善的内部控制制度,还需要完善的创新制度。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度,对企业创新给予充分的支持,在支持中对创新过程实施控制,防止在创新过程中发生舞弊行为,或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好,企业才能不断发展壮大。二、完善内部控制制度的对策完善的内控制度应该具备三个标准:一是控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面,没有控制死角。即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。二是事权划分明确具体,具有可操作性。即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范,且操作方便。三是控制程序规范。即要形成科学的内部控制机制,是要把对经营管理过程的控制放在突出地位,通过内部控制防患于未然。只有达到这三个标准,内部控制才能收到良好的效果,内部控制的功能才能得以有效发挥。从目前企业内控的实践看,需采取对策完善企业内部控制:(一)控制授权者的授权度。从量变到质变,是事物变化的一般规律。在这里,“量”上的度起决定作用,当量的变化达到极限时,必然引起质的变化。内控制度的量度界定是内部控制实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程,保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法人代表,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的量度界定是关键一环。许多企业发生重大经济舞弊案件,基本上都是授权不当引起的,是权力过大且控制不力的恶果。把握好内部控制授权者的授权度,有利于消除舞弊产生的根源。授权者应对不同的控制环节要有不同授权,使内控制度有效运行,否则容易滋生舞弊。在具体授权时,应使所有环节都既能保证经营决策有效运作和管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实。(二)提高被控对象的受控度。有效的内控制度,是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施的全方位控制。因此,存在控制与反控制的矛盾。社会实践表明,提高被控对象的受控度是内控制度实施中的难点,业务控制与反控制的矛盾在任何地区、任何行业、任何时候都存在。一般而言,内部控制的对象是指企业的权力操纵者,内部控制制度是对权利操纵者的权利约束,也是对权利操纵者之间的权利制衡,这决定了提高受控度的艰巨性。笔者认为,提高被控对象的受控度,关键在于提高内部控制制度的科学性和主要决策者的受控程度。(三)提升规范控制程度。内控制度内容极为丰富,涉及企业经营管理的所有方面和所有环节。因此,必须建立一套科学规范的内部控制制度,按照制度规范管理企业经营活动的各个环节,让管理者在经营管理活动中按照规定程序来完成工作任务,并接受规定的控制管理。(四)提高内部控制人员的素质。内部控制是对人的控制,是对人的行为的矫正,内部控制人员需要有相应的组织、指挥和协调能力,才能完成好内部控制工作。同时,企业内部控制的中心是财务会计控制,因此,也就是对企业财务会计人员行为的控制。内部控制人员要真正能担当起企业内部控制的重任,必须不断更新业务知识,提高自身素质.浅谈加强企业的内部控制内部控制是企业管理工作的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业,内部控制环节还比较薄弱,很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统,这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。一、我国企业内部控制存在的问题我国企业内部控制不完善,主要在于以下几方面原因:(一)法人制度不健全。在管理者任命方式上,国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响,没有转变管理思想和经营方式,没有接受现代内部控制理念和方法,习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题,对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任,缺乏应有的内部控制措施,也没有建立合理的人力资源管理机制,没有建立任人惟贤的人才竞争机制,这些都在无形中抬高了企业的经营成本。(二)风险意识差。市场经济条件下,企业间的竞争越来越激烈,企业的经营风险不断提高,而企业尤其是国有企业的风险意识并不强,这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识,没有建立有效的风险管理机制,在市场竞争中难免遭受失败。(三)内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面,资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节,分别由不同部门或人员办理,以实现有效的内部控制。通过制定业务流程,对每项经济业务实施内部控制,保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效,如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制,但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现,在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出,亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全,如货币资金控制、债权控制、债务控制等,但业务流程各环节之间缺乏连贯性,使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为,其主要原因是企业对此认识不足,没有从企业整体角度考虑内部控制建设,使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系,相互依存,内部控制措施不能起到应有的作用,内部控制文件形同虚设。(四)对内部控制重视不足。一是企业管理层重生产轻经营,重开发轻内部管理,甚至将内部控制仅仅看成是财务管理部门的工作职责,未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑。二是有的企业虽然建立了内部控制制度,但实际并未认真贯彻执行。三是管理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部门,有的未制定完善的内部审计制度,内部审计不规范。四是在日常财务管理方面,思想工作不深入,对职工的个人行为和思想状况了解不够,使一些事故隐患长期得不到发现。二、对企业内部控制存在问题的对策建议完善企业内部控制体系,可以保证企业经济信息的正确性和可靠性,保护企业财产物资的安全完整,促进企业提高生产经营效率,保证国家政策法规的贯彻执行,增强国家对企业宏观调控的有效性。企业可以从以下几方面加强内部控制建设:(-)加强企业内部牵制制度。内部牵制是指在办理具体业务时,必须进行人员分工,而不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,必须有其他部门或人员参与,并且在工作内容相互需要衔接,完成后一步骤工作需基于对前一步骤工作内容的正确性检查。内部牵制由适当授权、不相容职责相分离、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成,包括上下级之间的相互制约和相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中,除了制单外,还须有复核并由财会主管审批;现金流转业务中,现金收入和支出、现金收支的审批、印鉴的保管、记账等业务应分工完成,互相牵制。此外,企业还可实行岗位轮换制,根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间,关键岗位的轮岗频率应适当高些,次要岗位的轮岗频率可适当低些。轮岗制度可以暴露出企业在制度、管理方面存在的缺陷,帮助企业完善内部牵制制度。(二)加强企业财务内部控制。财务内部控制对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有着重要和直接的影响。建立科学严密的企业财务内部控制制度,是企业财务管理安全有效的基础。加强企业财务内部控制,关键在于:(1)抓好关键人,如分支结构负责人和财会部门负责人内部控制。(2)把握住关键部位,如审批、资金调度、交接、计算机操作密码等。(3)管好关键物件,如重要发票、银行票据、印鉴等。(4)控制关键工作岗位,如出纳、收支事项及凭证核准、实物保管等岗位。(三)加强企业内部稽核制度。一要切实加强对内部控制的认识。在激烈的竞争压力下,企业应加强内部管理,正确处理好发展与管理的关系,建立与新形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制;企业管理层应重视内部稽核作用,虽然稽核部门不能创造效益,还要占用一定的人员编制,增加经营成本,但其风险防范作用是不可低估的。二要提高人员素质。现代企业竞争是资金实力、产品质量和人才的竞争。但归根结蒂还是人才的竞争,只有高素质的人才才能创造出高品位的产品,才能切实提高企业资金实力,增强企业的市场竞争力。三要加强计算机管理。目前电脑业务在我国企业中发展很快,但企业计算机管理制度却未及时更新。企业管理层应对计算机管理予以充分重视,对主机房的进入执行严格的授权制度,主机房管理人员与操作员严格分开,防止计算机犯罪的发生。四要切实制定内部控制制度。各行业和企业均有自己的特殊性,企业应在行业内部控制制度的指导下,切实制定适合自己企业的内部控制制度。五要加强考核、监督、制约机制。企业制定内部控制制度后,还要切实执行制度,加强对制度执行的考核与监督。(四)加强内部审计制度。内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面,其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照所制定的方针、政策和计划执行,是否按国家颁布的会计准则、会计进行账务处理,会计报表能否真实反映企业的财务状况和经营状况,企业的生产经营活动有无违反国家财经法律法规等。内部审计在监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。为充分发挥企业内部审计的作用,必须将内部审计人员从财务、会计人员中分离出来,直接对董事会负责,监督和保护企业资产的安全性,使企业朝着良性轨道发展。

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Xiaonini71

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玛雅家具

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